Urgente - Nuevas reglas del IRS para LLC y LP

El IRS ha instituido nuevas reglas de auditoría que requieren que se modifiquen todos los acuerdos operativos de LLC y los acuerdos de sociedad limitada (LP). Aunque nunca habíamos sentido una necesidad tan dramática, es importante hacer enmiendas al documento antes del 31 de diciembre de 2017. Al IRS le gusta penalizar el incumplimiento.

¿Por qué el gran cambio?

En el pasado, cuando el IRS auditaba una LLC o LP que se gravaba como una sociedad, finalmente tenían que interactuar con todos los miembros de la LLC o los socios de LP. (De ahora en adelante solo usaremos la palabra 'socio'). Identificar y monitorear a todos los socios fue una tarea difícil, especialmente en estructuras de asociación de múltiples capas muy complejas (piense en sindicatos de petróleo y gas e inmobiliarios). Los socios podrían intervenir . en el proceso, complicando las investigaciones e incluso litigándolas. Además, el IRS generalmente requería el acuerdo de cada socio para organizar la auditoría. Puedes imaginar lo difícil que sería esto en un LP sofisticado con 10,000 socios en siete conjuntos de derechos separados. Además, incluso si el monto total de la obligación fiscal posterior a la auditoría fuera grande, los costos de recaudar pequeñas cantidades (u obtener reembolsos) de muchos socios eran prohibitivos.

Entonces puede entender por qué el IRS querría cambiar todo el proceso. También estarías en sus zapatos.

Acciones inmediatas requeridas para LLC y LP

Las nuevas reglas permiten que el IRS trate directamente con la LLC o la LP. Se llama Sistema Centralizado de Auditoría de Sociedades. A diferencia del pasado, los socios individuales no tienen derecho a notificar, intervenir en los procedimientos o estar en desacuerdo con el resultado. Un representante de sociedad individual (no necesariamente un socio de LP o miembro de LLC) interactúa con el IRS.

Cuando se completa la auditoría, el IRS calcula el 'pago insuficiente de entrada' adeudado por la Asociación al IRS. Esto será igual a la subestimación de los ingresos multiplicada por la tasa de impuesto más alta evaluada durante el año en cuestión. Al cobrar directamente de la sociedad, el IRS no tiene que rastrear ni cobrar a los socios individuales a través de capas y capas de sociedades y entidades.

El Representante de la Sociedad trata directa y exclusivamente con el IRS. Se puede designar a una entidad para desempeñar esta función, pero también se debe identificar a una persona con una presencia significativa en los Estados Unidos. A los ojos del IRS, el representante de la sociedad tiene plena autoridad para obligar a la sociedad. Por lo general, se incluye un Gerente/Miembro de LLC o un Socio general de LP, con la capacidad de nombrar a un CPA o abogado fiscal más adelante, si lo desea, si se le presenta una auditoría. Si no se designa un representante de la sociedad en su documento operativo, el IRS puede elegir a cualquier persona que desee para desempeñar este papel clave.

Es por eso que desea modificar rápidamente sus documentos para designarse a sí mismo oa otra persona de su lado como representante de la sociedad. No desea que el IRS tome esta decisión por usted.

Existen otras reglas técnicas nuevas que solo necesitará saber si alguna vez es auditado. La única otra regla general para la importación es que algunas pequeñas sociedades pueden optar por no participar en las nuevas reglas.

Por razones que discutiremos, dejar de fumar no es su mejor opción.

¿Quién puede optar por no participar en las nuevas reglas?

Las asociaciones con menos de 100 socios elegibles pueden optar por no participar en las nuevas reglas y permanecer con las reglas anteriores. Los socios elegibles incluyen individuos, corporaciones C y corporaciones S (pero todos los accionistas de corporaciones S cuentan para el límite de 99 socios).

Las LLC y los fideicomisos de un solo miembro no pueden optar por no participar

Es importante destacar que las entidades no consideradas (es decir, las LLC de un solo miembro) y los fideicomisos vivos, o fideicomisos revocables, no son socios elegibles. Casi todos nuestros clientes utilizan una combinación de LLC de un solo miembro y fideicomisos en vida para sus objetivos compartidos de protección de activos y planificación patrimonial. Según las nuevas reglas, no se permite el rechazo de dichos clientes. Incluso si rechaza, debe rechazar afirmativamente con el IRS cada año y proporcionar los nombres y números de identificación fiscal de todos los socios. La carga de tal informe anual, en nuestra opinión, es mayor que simplemente cumplir con las nuevas reglas.

Se pone peor. Si opta por no participar y un socio cambia su propiedad a Wyoming LLC o su CPA no realiza la elección anual, volverá automáticamente a las nuevas reglas. Sin embargo, debido a que no se suscribió, enmendó su acuerdo y nombró un representante de sociedad, el IRS tendrá que designar uno para usted. Esta no es una buena posición para estar.

El IRS ha expresado lo que piensa sobre la exclusión voluntaria. Desde el sitio web:

“Para garantizar que las reglas electorales se utilicen solo para obstaculizar los esfuerzos de cumplimiento del IRS, el IRS tiene la intención de revisar cuidadosamente la decisión de una sociedad de optar por no participar en el régimen de auditoría centralizada de la sociedad. Esta revisión incluirá un análisis de si la sociedad ha identificado correctamente a todos sus socios a efectos del impuesto sobre la renta federal, independientemente de quiénes sean los informes de la sociedad como sus socios. Por ejemplo, el IRS revisará a los socios de la sociedad para confirmar que los socios no sean nominados o agentes del beneficiario real”.

Nuevamente, estas reglas están dirigidas a grandes sociedades. En la mayoría de los casos, realmente no importa si la auditoría se realiza a nivel de entidad oa nivel de socio. En entidades estrechamente relacionadas, realmente son lo mismo. No hay una gran carga para cumplir con las nuevas reglas. De hecho, implican una vigilancia menos constante del IRS.

Hay algunas reglas técnicas nuevas, que solo usted y su CPA necesitarán saber si alguna vez lo auditan. El único otro requisito conocido es si se debe dinero después de una auditoría que el IRS recaudará de la sociedad o, si se realiza la elección 6226, de los socios actuales. Es posible que tenga una situación en la que los socios que debían el impuesto en un año ajustado (es decir, hace 3 años) no sean socios de la entidad hoy.

Hemos agregado lenguaje adicional en los acuerdos enmendados que permite al Gerente o Socio General, a su elección, cobrar el dinero adeudado por socios anteriores. También hemos incluido disposiciones en las secciones de transferencia de propiedad que asignan la responsabilidad de cualquier obligación de auditoría fiscal.

Es útil saber por qué el IRS (autorizado por el Congreso) hizo este cambio. Como se mencionó, las grandes y complejas estructuras maestras de LP hicieron casi imposible que el IRS cobrara de los socios individuales. Hubo pocas auditorías de grandes sociedades. Las nuevas reglas permiten que el IRS trate con esas entidades. Las sociedades grandes y complejas son el objetivo aquí, no las entidades más pequeñas que poseen activos de LLC y LP.

Al enmendar su Acuerdo Operativo de LLC y/o Acuerdo de Sociedad de LP, nombrar a un Representante de Sociedad y proporcionar declaraciones precisas al IRS como siempre lo ha hecho, estará bien.

– Garrett Sutton (Consejero de Rich Dad)